Malasia

Malasia impone el impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) a un tipo estándar del 24% sobre empresas residentes y no residentes sobre ingresos devengados o derivados de Malasia. Las empresas residentes también tributan sobre ingresos de fuente extranjera recibidos en Malasia. Las pequeñas empresas residentes con capital desembolsado de 2,5 millones de MYR o menos, ingresos brutos que no excedan los 50 millones de MYR y que cumplan las condiciones de propiedad se benefician de tipos reducidos: 0-150.000 MYR al 15%; 150.001-600.000 MYR al 17%; más de 600.000 MYR al 24%. Las empresas no residentes tributan a un tipo fijo del 24%. Malasia ha implementado las reglas GloBE del Pilar Dos de la OCDE para años financieros desde el 1 de enero de 2025: el Impuesto Complementario Multinacional (MTT) y el Impuesto Complementario Mínimo Nacional Calificado (QDMTT) se aplican al 15% sobre las operaciones en Malasia de grupos multinacionales con ingresos consolidados de 750 millones de euros o más. Los ingresos del petróleo tributan al 38% (tipo efectivo del 25% en campos marginales). No existen otros impuestos locales o provinciales sobre la renta de sociedades.

Los individuos en Malasia, sean o no residentes fiscales, tributan sobre los ingresos devengados o derivados de Malasia. Los individuos residentes también están sujetos a impuestos sobre ingresos de fuente extranjera recibidos en Malasia. Tipos del impuesto sobre la renta de personas físicas residentes (año de evaluación 2024 en adelante): 0-20.000 MYR: 1%; 20.001-35.000 MYR: 150 MYR + 3% sobre exceso sobre 20.000; 35.001-50.000 MYR: 600 + 6%; 50.001-70.000: 1.500 + 11%; 70.001-100.000: 3.700 + 19%; 100.001-400.000: 9.400 + 25%; 400.001-600.000: 84.400 + 26%; 600.001-2.000.000: 136.400 + 28%; más de 2.000.000: 528.400 + 30%. Los individuos no residentes tributan a un tipo fijo del 30% sobre la renta imponible total. Tipos especiales se aplican a trabajadores del conocimiento cualificados en regiones designadas (15%) y participantes en el Programa de Expertos Retornados (15% por cinco años). No hay impuestos locales sobre la renta en Malasia.

En Malasia, desde el 1 de marzo de 2024, una sociedad paga el impuesto sobre las ganancias de capital por la enajenación de acciones no cotizadas de sociedades malasias (el 10% de la ganancia neta, o el 2% del precio bruto de enajenación en el caso de acciones adquiridas antes del 1 de enero de 2024), de acciones del artículo 15C y de activos de capital extranjeros recibidos en Malasia. Además, el impuesto sobre las ganancias inmobiliarias (RPGT) se aplica a las ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles en Malasia. La tasa de RPGT puede llegar al 30%, según la propiedad y el período de tenencia. La CGT en Malasia es aplicable solo a estas acciones y activos, por lo que es un impuesto específico que difiere de los impuestos sobre las ganancias de capital típicos en otros países.

Malasia aplica un impuesto sobre las ventas a ciertos productos fabricados e importados localmente. El impuesto sobre las ventas es un impuesto de una sola etapa, lo que significa que se aplica solo en un punto de la cadena de suministro, generalmente cuando los productos se venden a minoristas. Los tipos ad valorem aplicados en Malasia son del 5% o del 10% según la clase de bienes; ciertos productos petrolíferos tributan a tipos específicos. Este sistema tributario tiene por objeto garantizar que los bienes sujetos a impuestos contribuyan a los ingresos sin sobrecargar a los consumidores finales.

El impuesto de servicio en Malasia se cobra al 8% sobre los servicios sujetos a impuestos ofrecidos por empresas registradas, excepto para ciertos servicios, que se gravan con un impuesto inferior del 6%. Algunos de los servicios gravados con una tasa reducida del 6% incluyen los servicios de alimentos y bebidas, los servicios de telecomunicaciones, los servicios de estacionamiento y los servicios de logística. Este impuesto forma una parte importante del marco tributario al consumo de Malasia, ya que garantiza que las empresas basadas en los servicios contribuyan a los ingresos fiscales nacionales.

Las empresas que realizan pagos a no residentes deben retener impuestos a los siguientes tipos sin tratado: Dividendos: 0%; Intereses: 0% o 15% según el tipo; Regalías: 10%; Clases especiales de ingresos/alquileres: 10%. Empresas residentes: dividendos 0%, intereses 0%, regalías 0%. Individuos residentes: dividendos 0%, intereses 0% o 5%, regalías 0%. Los tipos de los tratados varían según la jurisdicción, generalmente reduciendo los intereses al 0-15% y las regalías al 0-10%. Los intereses sobre préstamos a o garantizados por el gobierno malasio están exentos. Los intereses pagados por bancos comerciales o bancos mercantiles malasios también están exentos. Los pagos de regalías aprobados según las disposiciones de los tratados pueden estar exentos de retención. Los pagos de contratos a contratistas no residentes por servicios bajo proyectos de contratos están sujetos a una retención del 13%.